当前，税务领域的领导者正面临前所未有的挑战，包括地缘政治的不确定性、不断演变且逐渐碎片化的法规体系、税务人才的短缺以及技术的迅速变革等。在这一背景下，税务管理模式正面临着来自内部和外部的双重压力，亟需进行大规模投入与转型，来应对未来的复杂局势。为此，本报告重点强调了三项战略要务，并详述所需的关键步骤，助力企业在未来竞争中脱颖而出。（下）

人工智能

应用GenAI（生成式人工智能）为税务工作服务

正如毕马威国际的税务与法律人工智能专家所指出的，“在一个不断变化且资源有限的世界里，企业的税务部门正面临着巨大的压力，而生成式人工智能显然具备大幅提升效率和生产力的强大能力。”

人工智能可以简化税务合规和报告流程，减少这些任务占用的时间和精力。它还可以增强对信息（如合同内容）的分析，促进在税收争议时与税务机关的有效沟通。通过扫描和总结大量数据，生成式人工智能可以提供对全球税收环境的重要洞察，使组织能够了解最新情况并及时响应变化。

此外，生成式人工智能通过识别业务模式和变化趋势，帮助处理复杂的税务交易，从而发现潜在的风险（如隐性税务负债）和机会。这一技术进步不仅提高了工作效率，还使得税务部门能够专注于战略决策和增值活动。

在并购交易中，尽职调查涉及审阅数千份文件，包括纳税申报表和法律协议等，而生成式人工智能可以简化并加速此类任务。生成式人工智能还可以即时回答提问：例如确定两个国家之间的预提所得税税率。

根据《毕马威2024年首席税务官展望》的发现，税务部门使用生成式人工智能日益增多，已有29%的企业部署了生成式人工智能，另有26%的企业正在探索阶段。根据《毕马威全球税务对标调研》，受访者表示预计生成式人工智能的主要应用领域包括减少花在常规和重复性务上的时间（84%），管理并解释大量数据（59%），协助税务法规检索和战略税务规划活动（52%），以及提升税务合规性和降低风险（48%）。

毕马威国际的间接税专家认为，拥抱生成式人工智能和自动化将带来巨大好处：“对间接税申报表进行简单分析可以告诉你处理了多少张发票和开票金额——这可能会促使企业转向对累计金额开票，以减少发票数量，加快处理速度并降低成本。自动处理间接税申报表也减少了时间和错误，并可以帮助公司收回更多的增值税。”

未来应用——利用生成式人工智能执行税务任务：

来源：毕马威全球税务对标调研——持续进行中，毕马威国际，2024

人工智能的应用也伴随风险——这一点在《毕马威2024年首席税务官展望》调研中也得到了受访者的认可。最大的担忧（几乎一半，49%的人表达了这一观点）是税务相关信息的准确性与可靠性，另有42%的人担心税务决策中的人工专业判断部分会下降。总体而言，大多数受访者（61%）表示，在税务工作中使用生成式人工智能工具至少会感到某种程度的不安。

毕马威国际的税务与法律人工智能专家强调：“数据隐私、安全和伦理是重大挑战，税务团队需要在使用生成式人工智能时设置适当的防护措施，以符合监管标准，并避免违规或泄露事件带来的罚款和公司声誉损害。”

税务部门也需要考虑生成式人工智能对其转让定价政策带来的变化，如何利用这项技术改善转让定价管理，以及税务机关将如何使用生成式人工智能管理纳税人——特别是在税务检查中。

人工智能不仅仅是一个做出理性决策的工具，它也可能带有程序员的主观判断。注入生成式人工智能模型的数据来源和准确性可能难以验证，而这会削弱结果的可靠性。因此，采用在模型后台“思维”过程中尽可能保持推理透明度的技术至关重要。这使得税务人员能够了解决策是如何做出、基于何种依据作出的。在保持人们对生成式人工智能输出结果的信任度上，数据和知识管理也变得更加关键。

部分得益于生成式人工智能的使用，一些国家的税务机关信息非常全面，在某些方面甚至可能比企业更加了解自身——这推动企业使用相同类型的技术，以便为其税务处理提供支持依据，特别是电子发票和生成式人工智能这类技术的进步，使税务机关能准实时地了解企业交易，以及这些交易是否有税务欺诈的嫌疑。这些工具对于税务机关确保增值税的应收尽收至关重要。

例如，加拿大税务局（CRA）利用人工智能和机器学习分析大规模数据集，帮助识别违规行为并优先安排税务检查；新加坡税务局（IRAS）使用人工智能提升税收合规性水平，通过数据分析来检测异常交易和潜在逃税行为，增强局端风险评估能力。

正如毕马威国际的税务争议解决与争议服务专家所观察到的，“税务领导者应该认识到，生成式人工智能在税务合规和复杂的征管环境中可以发挥关键作用——包括应对税务检查。随着税务机关越来越多地采用生成式人工智能技术梳理征管环节、加强检查流程，并处理税收争议，企业的税务领导者在其规划中利用类似工具变得越发重要。”

税务部门中使用人工智能工具的潜在风险：

*注释：调查参与者可以选择最多三个选项 来源：毕马威2024年首席税务官展望，毕马威美国，2024

税务领导者的关键行动

01 优先考虑生成式人工智能的可信度、安全性和伦理问题

在应用时，税务团队应选择适合使用生成式人工智能的环节，确保支撑和训练模型的数据是可靠的，并且有严格的控制措施以保障安全使用。

基于公开数据训练的生成式人工智能在税务场景下最初可能难以控制和信任，因此其需补充用例下的具体知识。在税务知识范围内，税务专业人士熟悉税法及相关资料，如政策文件和税务机关意见。再结合纳税人的财务数据，包括税收账务科目、纳税计算和工作底稿等补充，可以更好地定义输入生成式人工智能模型的内容。日常更新维护时应输入新的税收立法、案例、指导意见和其他发展，并舍弃过时的信息（如法规修正案和诉讼中被法院推翻的税务观点）。

在使用模型时，税务专业人士也需要了解生成式人工智能是如何处理任务以及上下文的来源，并且可以向人工智能溯源文档摘要、引用来源、对依据的权重考虑，或根据推荐提供额外信息。籍此理解，税务人员可以向审计人员解释算法是如何得出其最终结论和数字的。这也是一个基于特定内部知识和经验的税务虚拟助手应有的能力。

精确定义用例的数据来源可以显著提高结果的质量。这里采用了一种逆向思考方式，即从预期结果出发，倒推需要的内部和外部数据来源。

毕马威国际的ESG税务与法律专家认为：“我们希望完全确信，使用生成式人工智能生成的所有内容都满足人工判断时遵循的所有风险控制流程。例如，我们在ESG领域开发了一个气候政策和监管仪表盘，该仪表盘包含全球许多国家的ESG监管要求并实时更新法规变化。”生成式人工智能可以提供帮助，但仍需要充分的人工检查来保证可信——至少目前如此。”

我们不应孤立看待生成式人工智能技术，相反，要与传统技术结合使用，帮助税务团队更好地做出决策。将生成式人工智能集成到现有系统和流程中，可以形成互补。现有的成熟技术提供稳定性和历史经验，而生成式人工智能则提供方法创新和效率提升。

02 超越部门视角，借助外脑

在采用快速发展新技术时，税务团队应避免孤军奋战，而应采取与组织内的其他部门以及外部供应商和其他合作伙伴共创共建的方式。税务团队可以与合作方讨论想法并了解内外部的经验教训，或与专业服务公司通过共建或托管服务建立合作关系。这不仅有助于提升合规性，还能利用这些公司的基础设施，从而加速企业税务部门的转型。年轻员工可能更了解生成式人工智能，而像创意提案和竞赛等可以发现新的应用案例。

03 人机协作

尽管前景令人兴奋，但生成式人工智能并不能完全替代人类，税务专业人士运用其分析技能以及专业判断仍然重要，尤其是对结果提出质疑的能力。“应用生成式人工智能的例子最终强调了人机协作关系的重要性，”毕马威国际的私人企业税专家指出，“公司可能拥有数据，但仍依赖他们信任的人员来解读这些数据并帮助公司做出决策。”

人才

面向未来赋能税务团队

高效税务职能团队应当具备多样技能，不仅包括税法知识，也包括扎实的专业功底以及良好的商业和业务判断力。企业对灵活办公的需求日益增加，使得对新技能和新能力的需求比以往任何时候都要大。《毕马威2024年首席执行官展望》报告显示，92%的CEO计划在未来三年内增加整体员工数量，80%的CEO认为企业应投资于技能培训以确保获取未来的人才。然而，这一期望与全球人员流动的情况存在着显著的差距。

《毕马威2024年全球人员流动管理对标调研》显示，三分之二的全球人力派遣部门领导者表示，他们的部门“并不参与”员工技能发展活动，而不到60%的领导者表示“并不参与”员工继任规划。

为了紧跟地缘政治、监管和科技的变化，税务领导者在为企业创造价值时，需要掌握相关技能，包括与监管机构、首席财务官或董事会等各利益相关者的沟通能力。同时，税务人才正变得越来越稀缺。根据《毕马威全球税务对标调研》，员工招聘和留任是影响企业税务部门的最大干扰因素之一（44%），将近三分之一的受访者（31%）称，在过去一年中，员工离职问题产生很大影响。

另一个需要考虑的因素是年轻税务专业人士的期望正在发生变化，他们可能不会寻求与前几代人相同的线性职业路径，而是希望企业能够提供各种各样的经验，以及灵活的工作地点和工作时间。

不出所料，技术，特别是人工智能，正在推动变革。超过一半（51%）的税务领导者认为，人工智能将会给税务部门的未来带来“变化性到革命性”的转型，并且绝大多数（86%）同意人工智能工具将有助于填补对税务人才的需求。

随着生成式人工智能在税务工作中越来越深入的应用，税务专业人士的技能组合也在发生变化。许多传统税务工作的自动化解放了人力，使他们能够从事更多具有战略价值的工作。当被问及未来的税务专业人士需要哪些技能时，53%的人表示是战略思维，48%的人表示是有效的变革管理。此外，对技术的熟练掌握正逐渐成为基础技能，而税务知识则被认为可后期补上。

毕马威国际的税务争议解决与争端服务专家表示新税收风险需要新类型的人才来应对，“如何处理税务争议，构建抗辩策略，以及从源头上预防争议的发生，人们对了解这些事项的需求日益增长。这意味着要培养或掌握与纳税人基本权利、程序性规则相关的技能，并理解这些因素在税务争端中对实质性税务事务产生的影响。”

生成式人工智能接管整个工作层的做法也存在一种风险，即新税务专业人士不再通过多年实践来学习知识。通常，他们可以在复核和填写纳税申报表过程中习得特定本地专业知识，锻炼形成良好判断力；为了培养出这种能力，企业必须探索新的方法来提升员工技能和加强本地知识的积累，比如将一些原本可以由生成式人工智能完成的工作依然保留给员工完成，即便这样做的效率可能会稍低一些。

• 外包和协同外包：

监管合规和争议带来的压力增大，给税务部门工作尤其是转让定价方面带来了巨大的负担。虽然结合招聘和培训计划能够帮助培养额外的技能，但不太可能弥补日益增长的人才缺口，尤其是在招聘新员工的资金有限的情况下。

外包和协同外包长期以来一直是大多数税务团队的标准做法，正如毕马威国际的国际税务和并购税务专家所观察，“企业正在研究不同的劳动模式，以及如何利用第三方通过税务托管服务来协助其完成其税务申报和税务报告工作。托管服务的好处之一是企业无需再为应对业务高峰期而招聘员工。”

对于市场上稀少的技术技能，通过外部服务商获取该能力也被认为是一个方法，调查受访者中有41%的人表示，外包或协同外包的最大好处是更容易获得先进技术。四分之一（25%）的受访公司计划增加其对协同外包/外包或税务托管服务的使用。

税务领导者的关键行动

01 重新思考员工体验

受访者在《毕马威全球税务对标调研》中表示，他们意识到需要适应员工不断变化的需求和期望。41%的受访者正在重新设计其税务部门内的岗位职责；而47%的受访者表示，采用灵活办公（如远程办公）有益于激励员工高效的工作表现。然而，随着远程工作的增加，税务领导者应考虑如何保持员工学习和团队建设，并提供跨部门的机会，让员工在更广的范围内与业务、IT和法律部门人员协同工作。如果员工觉得他们能在职业生涯过程中学到新东西，他们更有可能加入并留在公司。

毕马威国际的税务政策专家表示：“吸引顶尖人才的关键在于让候选人认识到税务职业涉及丰富多样的技能、视角和应变能力。这些涉及理解地缘政治环境，处理与新立法有关的本地政治和立法机构流程，作为并购交易的团队组成部分，具备理解和从大量数据中创造价值的能力，以及法律解释能力。这也涉及考虑各种模拟测算，既包括对当下的判断，也包括对未来展望。正是这种动态环境为职业发展提供了平台和机会。”

02 适应混合员工团队

鉴于税收人才的竞争，由全职员工和“灵活就业”人员组成的混合型团队可以帮助企业获取适当技能。最近一项针对3,000名美国专业人士的研究发现，38%的人从事自由职业工作，这一比例在千禧一代中上升至43%，在Z世代中更高达52%。21税务团队需要通过提供包括培训和职业发展机会在内的多种体验来吸引这些工作者，使他们能够推进自己的职业生涯。

03 更新选择第三方供应商的标准

在《毕马威重塑税务2024：高管观点》报告中，大多数税务高管（79%）表示，第三方对生成式人工智能的投资和采用会促使他们从该供应商处购买外包服务。税务技能和行业知识已不再是选择外包或协同外包供应商的唯一标准，企业还应仔细审视这些供应商在生成式人工智能及其他关键技术方面的能力。

保持领先

为未来发展赋能税务职能转型

各种力量的汇聚正不断增加税务团队的压力，包括资源和能力、数据的可用性、质量和可靠性以及工作架构和治理等。人工智能以及BEPS 2.0正在重塑税务部门，这要求领导者应对一系列复杂的议题。此外，这些挑战受到地缘政治不确定性、内部财务转型和国内外经济压力等方面的影响，所有上述因素都正考验着传统税务运营模式的韧性。

随着税务机关越来越多使用自动化、人工智能和数据分析等技术来增强税务检查和执法流程，税务合规工作面临更加严格的检查。例如，巴西税务部门采用公共数字账簿系统（SPED），该系统整合了与税收相关的各种数据，并使用分析工具来简化合规流程，提升稽查效率。印度税务部门打造了一个全面的IT平台，即货物和服务税网络（GSTN），通过利用数据分析来监控合规情况并检测逃税行为。

企业应达到与税务机关相当或更高水平的数据透明度和准确性，以避免发生错误，带来处罚。低质量的数据可能会引起税务机关的重点关注，重复的错误或未能提供必要的数据都可能会损害纳税人的信誉，并引发进一步的调查。

这些挑战也对日益严格的财务报告要求产生影响，包括更紧迫的截止日期和更严格的审查口径。这些要求不仅来自审计师和监管机构，也来自客户。

尽管存在这些挑战，企业仍有机会重塑其运营模式并增强在业务中的战略作用。税务团队可与其它业务部门协同发展，致力于创造更大的价值并为不可预测的未来做好准备。

构建面向未来税务部门需考虑的六个关键步骤

步骤一

税务部门的转型需要重新全面设计运营模式，从端到端明确各个组成部分的目的。“税务转型的实现不存在一劳永逸的解决方案。”毕马威国际的税务转型专家指出，“你可以引入技术，但如果没有对人员进行培训、不能掌握正确的技能，或不能将该技术置于正确的服务交付模型和流程中，这项技术最终很可能会失败。因此，你必须从一个全面的目标运营模式转型视角出发。”

应考虑的关键问题包括：

• 治理：您的税务部门的愿景和战略是什么？税务愿景和战略如何在更广的范围内与组织相契合？
• 流程：如何优化、标准化和集中化税务流程？
• 人才：需要哪些能力？技能缺口在哪里？税务部门的职责和责任是什么？
• 交付模式：税务工作的开展最适合采用什么模式？是外包还是内部执行？是集中式还是分散式？如果需要利用投资来加速并增强转型效果，如何选择合作方？
• 技术：如何通过自动化技术、生成式人工智能和其他技术进一步提升税务流程？需要哪些技术？差距在哪里？
• 绩效洞察和数据：能否信任使用现有数据来提供洞察并满足合规要求？税务部门应考虑哪些关键绩效指标？

步骤二 制定一个可衡量的业务计划并有效管理利益相关者

制定一个具有目标与关键结果（OKR）的业务计划来衡量和宣贯转型的成功，这比以往任何时候都更为重要。税务部门在这方面的表现通常落后于组织内的其他部门，部分原因是税务人员只想专注于日常工作。但这一点至关重要，它既有益于展示税务部门所能带来的价值，也有助于提升税务部门在未来推进符合愿景项目的能力。

毕马威国际的税务转型专家强调道：“税务工作不是一个独立的孤岛。税务部门是财务的一部分，也是整个企业架构的一部分。使税务部门成为更好的业务合作伙伴，并将税务工作与整个业务及财务工作协同，将会带来巨大的收益，也会使税务部门获得更好的数据。”

步骤三 建立和完善围绕纳税责任的税务治理机制

税收不仅仅着眼于合规：税务政策应将税收视为ESG中的“S”因素（社会因素）。纳税责任不仅影响着公司的战略和声誉，还有利于提升公司在监管机构、消费者和投资者眼中的形象。透明度也有助于降低税务缉查的风险。

步骤四 搭建稳健的风险治理框架以识别和管理地缘政治风险

税务部门及时报告当前的风险、未来潜在的情景以及应对危机的准备情况，将有助于帮助企业制定路线图，并在未来各种可能发生的变化中实现目标。

步骤五 按价值交付衡量职位绩效

在制定关键绩效指标（KPIs）时强调税务部门的双重角色，不仅能够胜任合规职能，也能成为战略业务伙伴。相关指标既要强调定量的表现（如按时提交申报表的比率），也要强调定性的成果（如降低税务风险、避免诉讼事务）。

步骤六 勇于尝试和敏捷迭代

税收转型之路是漫长的，但每一段旅程都始于第一步。就像当前的税务部门一样，尤其是在税收环境不断变化的情况下，其发展的道路可能是曲折的，最好的方法是勇于尝试。你可以选择一个具体且易于实施的工作领域来进行，比如使用生成式人工智能加快书面沟通速度等简单事项。从成功中获得信心，并以此为基础向前发展。在构建税务目标运营模型方面，采用迭代和敏捷的方法往往是最佳解决方案。

重塑税务

毕马威如何提供帮助

从迅速变化的技术环境到不断发展的税收政策，地缘政治变化，经济波动以及新的工作方式，税务职能转型的需求比以往任何时候都更加重要。

毕马威的专业人士认为，税务转型目前已成为必要选择——成功的转型需要正确的技术、最佳的流程以及具备广泛且深刻洞察力的人才。

创建不同的世界

毕马威的专业人士可以在您的转型之路中发挥关键作用。我们提供洞察和专家指导，帮助您应对这些挑战，利用技术及创新策略来增强您的税务部门。通过与毕马威合作，您可以更好地将税务战略与整体公司目标保持一致，确保它们不仅符合监管要求，还能在整个组织内创造价值。

毕马威的专业人士可以共同帮助您定义并建立理想的目标运行模式。

我们帮助企业建立和改进合规流程、参与到纳税责任的讨论、管理复杂交易，并为企业带来更多价值。我们的行为由共同的价值观所引导，受全球税务原则的约束，并在我们的目标驱动下，通过提供现代税务服务和数据驱动的解决方案，来激发信心和推动变革。

价值创造的未来转型

毕马威的税务转型服务帮助您实现更高效和可持续的未来业务模式。我们的服务针对具体挑战量身定制，使您能够在充满变化的环境中，有前瞻性地设计和建立税务交付流程。我们的整体方法结合了人员与流程优化、技术实施和战略咨询，以帮助您降低成本、管控风险和提高质量，并在整个组织内创造更多战略性价值。

了解毕马威如何帮助您重新构想您的税务部门。

• 税务服务：凭借深厚的税务经验、行业聚焦和先进科技，致力于创造今日成果和明日机遇。
• 税务中的人工智能：构建并推广负责任、道德且公平的生成式人工智能解决方案，在整个税务工作中创造价值。
• 重塑税务：组织化税务转型是复杂的。但您的税务运营转型不必如此复杂。
• 数字税务门户：为满足税务领导者不断变化的需求，提供含有完整毕马威税务技术套件的单一平台解决方案。

本文内容仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别或特定情况而提供。虽然我们已致力提供准确和及时的资料，但我们不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计或法律建议。

©2025毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）、毕马威企业咨询（中国）有限公司及毕马威会计师事务所，均是与毕马威国际有限公司（英国私营担保有限公司）相关联的独立成员所全球组织中的成员。毕马威国际及其关联实体不提供任何客户服务。各成员所均为各自独立的法律主体，其对自身描述亦是如此。毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）——中国合伙制会计师事务所；毕马威企业咨询（中国）有限公司——中国有限责任公司；毕马威会计师事务所——香港合伙制事务所。版权所有，不得转载。毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标。